Opciones De Acciones Después De La Muerte

Opciones de stock de empleados transferibles Las opciones sobre acciones de los empleados suelen representar una parte significativa del patrimonio neto de un ejecutivo. Esto puede ser particularmente cierto para los ejecutivos que trabajan para la tecnología u otras empresas emergentes, debido a la prevalencia de opciones sobre acciones en estas empresas y su potencial de apreciación significativa en valor. Con una tasa de impuesto sobre el patrimonio federal superior de 55, cada vez es más común que los ejecutivos consideren la posibilidad de eliminar este activo de su patrimonio gravable transfiriendo las opciones a los miembros de la familia oa un fideicomiso en beneficio de los miembros de la familia. Sin embargo, una transferencia de las opciones de compra de acciones de los empleados implica la consideración de varias reglas de impuestos sobre bienes, donaciones y impuestos sobre la renta. Este artículo examina las consecuencias federales de sucesión, regalo e impuestos sobre la renta de las transferencias de opciones por parte de un empleado y aborda ciertas cuestiones relacionadas con las leyes de valores. Como se señala en este artículo, los empleadores y los empleados que estén interesados ​​en llevar a cabo una transferencia de opciones deben proceder con cautela. Los empleadores suelen otorgar opciones de compra de acciones a los empleados, ya sea en la forma de quotincentive stock optionsquot (quotISOsquot) o quotnqualified stock optionsquot (questNSOsquot). ISOs ofrecen a los empleados ciertos beneficios fiscales y están sujetos a requisitos de calificación bajo el Código de Rentas Internas. (1) Entre otras cosas, las ISOs están sujetas a una prohibición general contra la transferencia, aunque las ISO pueden ser transferidas a los beneficiarios de un empleado (incluyendo la propiedad del empleado) (2) Una opción que es transferida (o transferible) durante la vida del empleado, ya sea por sus términos originales o por enmienda posterior, no calificará como ISO, sino que será tratada como una NSO para propósitos de impuestos. A pesar de que las ONS no están sujetas a la limitación de la no transmisibilidad de ISO, muchos planes de opciones de acciones contienen restricciones de transferencia similares a las que se aplican a las ISO. Los empleadores que permiten a los empleados transferir sus opciones generalmente lo hacen de manera restringida, por ejemplo, limitando las transferencias de opciones a los miembros de la familia del empleado oa un fideicomiso familiar. CONSIDERACIONES FISCALES Si un empleado pierde la posesión de opciones sobre acciones de empleados no ejercidas, el valor de la opción en el momento del fallecimiento (es decir, la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones y el precio de ejercicio de la opción) Al impuesto de sucesión. (3) Por lo general, después de la muerte del empleado, las opciones pueden ser ejercidas por la finca del ejecutivo o por sus herederos. En cualquier caso, las consecuencias del impuesto sobre la renta sobre el ejercicio después de la muerte del empleado dependen de si la opción es una ISO o una NSO. En el caso de un ISO, el ejercicio no generará ingresos sujetos a impuestos y las acciones compradas tendrán una base impositiva que se ajustará a su valor justo de mercado al momento de la muerte del ejecutivo (4) Una venta posterior de las acciones generará capital Ganancia o pérdida. En el caso de las ONS, el ejercicio generará ingreso ordinario medido como la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones en el momento del ejercicio y el precio de ejercicio de la opción, sujeto a una deducción por cualquier impuesto sobre patrimonio pagado con respecto a la ONS. No hay un incremento en la base impositiva como resultado de la muerte del empleado. (5) Como se mencionó anteriormente, sin embargo, las ISO no son transferibles durante la vida del empleado. Dado que las ISO no presentan las mismas oportunidades de planificación de patrimonio que las ONS, esta discusión se limita a la transferibilidad de las OSN (incluidas las ISO que se convierten en ONS como resultado de una enmienda para transferir o como resultado de una transferencia de opción real). Una transferencia de las opciones de compra de acciones de los empleados de la propiedad del empleado (es decir, a un miembro de la familia oa un fideicomiso familiar) ofrece dos beneficios principales de planificación de la propiedad: primero, el empleado es capaz de remover un activo potencialmente alto de su propiedad, Una transferencia de toda la vida también puede ahorrar impuestos sobre el patrimonio mediante la eliminación de los bienes del patrimonio del empleado que se utilizan para pagar los impuestos sobre los ingresos y los regalos que resultan de la transferencia de la opción. En el momento de la muerte, los impuestos sobre bienes se calculan sobre la base del patrimonio bruto del difunto antes del pago de impuestos. En otras palabras, el impuesto de sucesión se paga sobre la porción de la herencia que se utiliza para pagar impuestos sobre la herencia. Por ejemplo, si el patrimonio tributable de la persona fallecida es de 1 millón y el impuesto de sucesión es de 300.000, la herencia habrá pagado impuestos sobre la herencia de los 300.000 utilizados para pagar el impuesto. Al quitar de los bienes del patrimonio pasivo del decedent que de otra manera serían utilizados para pagar el impuesto, solamente el valor quotnetquot de la propiedad del decedent se grava al fallecer. Si el empleado transfiere las opciones e incurre en donaciones y más tarde en los impuestos sobre la renta como resultado (discutido abajo), se reduce la carga tributaria impositiva definitiva. Una transferencia de propiedad por medio de un regalo está sujeta a las reglas del impuesto sobre donaciones. Estas reglas se aplican tanto si la transferencia se realiza en fideicomiso o de otro modo, si el regalo es directo o indirecto, y si la propiedad es real o personal, tangible o intangible (6) Valoración Cuando una opción se transfiere por medio de un regalo, la cantidad del regalo es el valor de la opción en el momento de la transferencia. Las regulaciones tributarias del regalo estipulan que el valor de la propiedad para propósitos del impuesto del regalo es el precio al cual la propiedad cambiaría las manos entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto, ni estar bajo ninguna obligación de comprar o de vender, y ambos ser razonablemente informado del (8) La aplicación de esta norma a las OSN es particularmente difícil debido a sus características únicas. Por otra parte, no parece haber ningún precedente del IRS para valorar las NSO con fines de impuestos sobre donaciones, y no está claro cómo el IRS valoraría a una ONN en la auditoría. (9) Las restricciones y condiciones que típicamente se imponen a las opciones sobre acciones de los empleados, Tales como límites en la transferencia, condiciones de adquisición y provisiones de vencimiento vinculadas al empleo deberían soportar una valoración menor que las opciones negociadas, especialmente si la transferencia de opción ocurre poco después de la fecha de concesión de la opción cuando la opción es invirtiendo y la opción quotspread es mínima (o inexistente) . Mientras que los refinamientos recientes a la metodología de valoración de la opción para la divulgación de la SEC y los propósitos de la contabilidad financiera podrían ser provechosos, (10) un empleado que desea transferir una ONS debe estar preparado para defender la valoración de la opción usada para los propósitos del impuesto de regalo y debe considerar la obtención de una valoración independiente. Requisito de regalo completo. (11) Un regalo es incompleto si el donante retiene cualquier poder sobre la disposición de la propiedad dotada después de su supuesta transferencia. (12) Por lo tanto, por ejemplo, una transferencia de opción a un Típico revocable quotlivingquot confianza se considera incompleta. El IRS ha abordado las consecuencias del impuesto sobre la renta y el impuesto a la renta de la transferencia de un NSO en una serie de sentencias de cartas privadas que comenzaron en 1993. (13) En estas sentencias el IRS determinó que la transferencia del empleado era un don completo para propósitos de impuestos. Sin embargo, en cuatro de estas resoluciones las opciones de que se trata fueron totalmente adquiridas y ejercitables en el momento de la transferencia (14) Los DPP 9714012, 9713012 y 9616035 no dicen nada sobre este punto, aunque el PLR 9616035 sugiere implícitamente que las opciones pueden ejercerse tras la transferencia indicando Que después de la transferencia, los miembros de la familia pueden ejercer las opciones y comprar acciones a su discreción. El IRS aún tiene que determinar específicamente si una transferencia de opciones no adquiridas resulta en un regalo completado para propósitos de impuestos sobre donaciones. Normalmente, la posibilidad de ejercitarse de opciones no adquiridas se basa en el empleo continuado del empleado con el empleador, y es posible que el IRS no considere que el regalo esté completo hasta que la opción se pueda ejercitar. Esto podría socavar de manera significativa los beneficios previstos de planificación de sucesión ya que el valor de la opción podría ser mucho mayor en el momento de la adjudicación que en el momento de la concesión. Bajo diferentes circunstancias, el IRS concluyó previamente que cuando un empleado-donante podía derrotar una transferencia al terminar su empleo, la transferencia era un regalo incompleto. (15) Sin embargo, mientras el empleado no retenga derechos sobre la opción, la transferencia de Una opción debe considerarse completa aunque la opción no sea ejercitable y expirará después de la terminación del empleo del empleado. En los DPP 9722022 y 9616035, el IRS observó que si bien el ejercicio de la opción transferida podría acelerarse con la jubilación, la discapacidad o la muerte del empleado, estos hechos eran actos de significación independiente y debían considerarse sus efectos sobre la capacidad de ejercitarse de la opción transferida Colaterales o incidentales a la terminación del empleo. (16) Exclusión anual. Las reglas del impuesto sobre donaciones estipulan que los primeros 10.000 de regalos hechos a una persona durante un año calendario (20.000 con respecto a los regalos conjuntos de un esposo y esposa) son excluidos para determinar la cantidad de regalos imponibles hechos durante el año calendario. Sin embargo, la exclusión anual no está disponible en relación con las donaciones de intereses futuros, relativas generalmente a los regalos cuyo disfrute y posesión se posponen a una fecha futura. El IRS puede considerar la transferencia de una ONN no ejercible como regalo de un interés futuro, que no calificaría para la exclusión anual. Incluso si la opción no se considera un interés futuro, la transferencia de una ONS, que no sea por transferencia directa, puede no calificar para la exclusión anual a menos que la transferencia cumpla con los requisitos de la Sección 2503 (c) del Código de Rentas Internas Menores de edad) o, en el caso de transferencias a un fideicomiso irrevocable, el fideicomiso incluye las llamadas disposiciones Crummeyquot (relativas al derecho de los beneficiarios a exigir una parte del fideicomiso). CONSIDERACIONES SOBRE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Las consecuencias fiscales federales derivadas del donativo de las ONS son más predecibles que las consecuencias de los impuestos sobre donaciones descritas anteriormente. En general, la transferencia en sí misma no debe tener consecuencias fiscales para el empleado o el donatario, aunque el empleado (o la finca del empleado) sigue siendo imponible sobre cualquier ganancia realizada en relación con el ejercicio de la opción. Opción Subvención / Enmienda. (17) Dadas las estrictas pruebas impuestas en virtud de estas normas, es poco probable que se considere que una ONN con limitada capacidad de transferibilidad tiene un valor de mercado fácilmente reconocible (18) Como resultado, las opciones transferibles no deben ser gravadas en el momento de la concesión, sino que deben ser gravadas en el ejercicio de acuerdo con los principios de la Sección 83 del Código de Rentas Internas (19). De acuerdo con el artículo 83 (a), el ejercicio de una ONN desencadena un ingreso ordinario de compensación igual a la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones adquiridas y el precio de ejercicio de la opción (es decir, el quotado). Para efectos de la Sección 162 (m) del Código, que impone un límite de 1 millón a la deducción de la compensación pagada a ciertos funcionarios de compañías públicas, el IRS concluyó previamente (20) que una opción o una enmienda del plan para permitir la transferibilidad limitada no es Consideró una modificación sustancial de la opción o plan para los propósitos de la exención privada a pública de la Sección 162 (m) (21) o la regla de transición en cuanto a las disposiciones del plan. El empleado no reconocerá ningún ingreso o beneficio al transferir una opción. Tampoco el donatario reconocerá ningún ingreso gravable como resultado de la transferencia. Ejercicio de opción. En el ejercicio de la opción por el donatario, el empleado / donante (o la finca del empleado si el empleado fallece) reconocerá el ingreso ordinario de compensación generalmente medido como la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones compradas y el precio de ejercicio de la opción. Si el donatario ejerce las opciones antes de la muerte del empleado, los impuestos sobre la renta pagados por el empleado escapan al impuesto sobre bienes a la muerte del empleado. Por lo tanto, en efecto, el empleado ha hecho un regalo libre de impuestos al donatario en la cantidad de los impuestos sobre la renta pagados como resultado del ejercicio. Si las acciones compradas están sujetas a un riesgo cuantitativo de decomiso, la fecha de imposición y la medición del ingreso ordinario en relación con el ejercicio de opción pueden diferirse a menos que el empleado haga una elección bajo la Sección 83 (b) del Código de Rentas Internas. El empleador tiene derecho a una deducción correspondiente. Las sentencias del IRS son silenciosas en cuanto a las obligaciones de retención de impuestos resultantes del ejercicio de la opción, aunque presumiblemente los ingresos de compensación reconocidos por el empleado / donante como resultado del ejercicio estarían sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso ordinario y el empleo. Las acciones de opción se utilizan para satisfacer las obligaciones de retención de impuestos, se considerará que el donatario ha hecho un donativo al empleado-donante por la cantidad de impuestos pagados. Este resultado sugeriría que el ejercicio de la opción y cualquier retención deberían ser coordinados entre el empleador, el empleado / donante y el donatario. Consecuencias a Donee. El donatario no asume responsabilidad alguna en relación con la transferencia de opciones o su ejercicio. Después de ejercer la opción, la base tributaria del acreedor en las acciones adquiridas es igual a la suma de (i) el precio de ejercicio de la opción y (ii) el ingreso ordinario reconocido por el donante en relación con el ejercicio de la opción. Venta o intercambio de las acciones, el donatario reconocerá la ganancia o pérdida de capital según corresponda. LEYES DE VALORES CONSIDERACIONES Las opciones transferibles de los empleados de las compañías públicas plantean una serie de asuntos bajo las leyes federales de valores. Además, las empresas privadas deben ser sensibles a las leyes de valores estatales aplicables. Regla 16b-3. Los cambios de 1996 a las denominadas reglas de negociación de ganancias basadas en la sección 16 de la Securities Exchange Act de 1934 simplifican enormemente el análisis de la Sección 16 relacionado con las opciones transferibles. La Sección 16 subordina a los funcionarios, directores y 10 accionistas (quotinsidersquot) de las empresas públicas a las obligaciones de información y la posible responsabilidad en relación con transacciones que involucren valores de la compañía. La Regla 16b3 ofrece a los iniciados amplias exenciones de la Sección 16 con respecto a las transacciones compensatorias. A partir del 1 de noviembre de 1996, las opciones ya no tendrán que ser intransferibles para disfrutar de la exención según la Regla 16b3. Como resultado, bajo las Nuevas Reglas, la concesión de una ONN transferible o una enmienda a una opción existente para permitir la transferibilidad no debe considerarse una compra en virtud de la Sección 16 que pueda coincidir con una venta de valores del empleador durante los seis meses anteriores y posteriores (25) Sin embargo, en el caso de opciones modificadas antes del 1 de noviembre de 1996, pueden aplicarse normas diferentes, ya que las opciones modificadas pueden estar sujetas a las normas anteriores. Por otra parte, en el caso de una transferencia de opción por parte de un miembro de la familia a un miembro de la familia que vive en el mismo hogar que el iniciado, la opción será considerada indirectamente propiedad del iniciado y seguirá sujeto a informes continuos bajo la Sección 16 (a) Securities Exchange Act of 1934. Una modificación del plan que permite transferencias de opciones generalmente no requiere la aprobación de los accionistas. Comercialización de Acciones. El Formulario S-8 es el formulario de registro estándar de la SEC para los valores de las empresas públicas que se emitirán a los empleados bajo planes de equidad de empleados. En esencia, el registro en el Formulario S8 asegura que las acciones que los empleados reciban bajo tales planes serán negociables libremente en el mercado abierto. Desafortunadamente, el Formulario S8 generalmente se limita a las emisiones de acciones a los empleados y no se extiende a las acciones emitidas en relación con una opción transferida por el empleado-donante durante su vida. Aunque la SEC está considerando cambiar esta limitación, bajo la ley actual las acciones emitidas al donatario de una opción no serán negociadas libremente sino que serán consideradas restrictivas (es decir, transferibles sujeto a las restricciones de transferencia impuestas bajo la Regla 144 de la Securities Act of 1933). Como resultado, las acciones emitidas al donatario estarán sujetas al requisito de período de tenencia según la Regla 144. Bajo circunstancias limitadas, el Formulario S3 puede estar disponible para cubrir la reventa de acciones de opción por el receptor. Otras Consideraciones . Las empresas que consideren la posibilidad de modificar opciones para permitir las transferencias también deben ser sensibles a las consecuencias financieras de la contabilidad de dicha enmienda. En particular, las empresas deben consultar a sus auditores para determinar si tal enmienda desencadena una nueva fecha de medición. La modificación de una opción para permitir transferencias a la familia o las entidades familiares del empleado (por ejemplo, trusts familiares o sociedades familiares) no debería desencadenar una nueva fecha de medición. Si se activa una nueva fecha de medición, la compañía tendría que reconocer el gasto de compensación en base a la diferencia entre el precio de ejercicio de la opción y el valor de las acciones de la opción en el momento de la enmienda. Las consecuencias de las transferencias de opciones pueden ser inciertas. Las ISO no pueden ser transferidas y seguir calificándose como ISOs, pero las NSO pueden ser transferidas si el plan de opciones lo permite. Los empleados / donantes deben afrontar una serie de cuestiones complejas relacionadas con los impuestos sobre los ingresos y los donativos, así como la posible falta de negociabilidad de las acciones de las opciones transferidas antes de decidirse a realizar una transferencia de opciones. Sin embargo, en ciertas situaciones, los beneficios de planificación de sucesión de una transferencia de opciones pueden ser sustanciales y aún pueden superar estas desventajas. (1) Código 39422. (2) Código 39422 (b) (5). (3) Código 392031. (4) Código 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Código 3983 (a). (6) Código 392511 Treas. Reg. 3925.2511 - 2 (a). (7) Véase Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Tes. Reg. 3925.2512-1. (9) En el PLR 9616035, el IRS sugirió que los métodos específicos de pago bajo las opciones deben ser considerados en la valoración de las opciones para los propósitos del impuesto de regalo. (10) Véase la Declaración de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera No. 123, Contabilidad para la Compensación Basada en Acciones. (11) Código 392511. (12) Tesorería. Reg. 3925.2511 - 2 (b), (c). (13) PLR 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 y 9349004. (14) PLR 9722022, 9514017, 9350016 y 9349004. (15) Véase Decisión sobre Decisión / CC-1990-026 (24 de septiembre de 1990). (16) Véase también Rev. Rul. 84 - 130, 1984 - 2 C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307, pero véase PLR ​​9514017 en el que el IRS parecía limitar específicamente este análisis a las opciones adquiridas. (17) Tesorería. Reg. 391.83 - 7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Véase, por ejemplo, PLR 9616035. (20) PLR 9722022, 9714012 y 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162 - 27 (f). (22) Tesorería. Reg. 391.162 - 27 (h) (3). (23) Véase Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Véase PLR ​​9421013. (25) Tenga en cuenta que en virtud de las Nuevas Reglas, la modificación de una opción para permitir su transferencia no será tratada como una cancelación / De conformidad con las normas anteriores. SEC Release 34-37260, fn. 169.Taxes sobre acciones después de una muerte Las acciones de la acción son un activo valioso y pueden estar sujetas a los impuestos del estado después de la muerte del dueño. El patrimonio es responsable de los impuestos sobre los bienes, no de los herederos. Las acciones heredadas no están sujetas a impuestos sobre las ganancias de capital hasta que el beneficiario elija venderlas. Algunas reglas especiales se aplican al calcular ganancias o pérdidas de capital para las acciones heredadas. Impuestos sobre bienes Cuando una propiedad es lo suficientemente grande, las acciones y otros activos pueden estar sujetos a impuestos estatales federales y estatales. Los impuestos estatales federales se aplican a fincas valoradas en 5.12 millones de más a partir de 2012 - un límite que está programado para caer a 1 millón en 2013 a partir de este escrito. Los umbrales de impuestos estatales varían, pero a menudo son inferiores al límite federal. Las acciones suelen valorarse al precio de las acciones en la fecha de la muerte del propietario. Sin embargo, el ejecutor de la herencia puede utilizar el precio de la acción a partir de la fecha seis meses después de que el propietario fallece como una fecha de valoración alternativa. Si el precio de las acciones cae en el tiempo intermedio, esto permite que las acciones sean valoradas a un precio más bajo, reduciendo así los impuestos sobre bienes. Inherited Cost Basis Si usted hereda acciones, usted no es responsable de las ganancias tributables que ocurrieron antes de la fecha de la muerte. Por ejemplo, si la acción fue comprada originalmente por 10 por acción y el precio era 20 en la fecha de la muerte, la cifra 20 es su base de costos y se resta del producto cuando finalmente vende las acciones. Otra forma de decir esto es decir que la base de costos se intensifica de 10 a 20. El IRS perdona cualquier obligación tributaria por las ganancias que ocurrieron mientras el dueño original estaba vivo. Si la acción ha disminuido en valor desde que fue comprada, la base del coste se reduce al precio en la fecha de la muerte. Las acciones beneficiarias no pueden deducir ninguna pérdida que ocurrió antes de la fecha de la muerte. Sólo las ganancias o pérdidas que ocurren después de la fecha de la muerte pueden tener consecuencias fiscales para el beneficiario. Propiedad conjunta Las parejas casadas suelen poseer acciones conjuntamente. Cuando un cónyuge fallece y el cónyuge sobreviviente hereda las acciones, la mitad de la base de costos se incrementa o disminuye hasta el valor de las acciones en la fecha de la muerte. En algunos estados, las leyes de propiedad de la comunidad requieren que el 100 por ciento de la base se intensifique o disminuya. Si el propietario original tenía las acciones conjuntamente con alguien que no sea un cónyuge, la parte de los dueños fallecidos se intensifica o disminuye. Por ejemplo, si el propietario original aportó el 60 por ciento del dinero de inversión, el 60 por ciento de la base de costos se intensifica o disminuye. Tasa de Impuestos Las acciones heredadas siempre se tratan como una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Esta regla se aplica no importa cuánto tiempo el dueño original tenía las acciones o cuánto tiempo el heredero las mantiene antes de vender las acciones. Cuando se venden las acciones, la ganancia gravable es igual al producto de la venta menos la base del costo en la fecha de la muerte. A partir de 2012, las ganancias de capital a largo plazo fueron gravadas a una tasa máxima de 15 por ciento. Si el precio de venta es menor que el costo base, el heredero realiza una pérdida de capital a largo plazo que puede ser utilizada como una deducción en su declaración de impuestos. Sobre el autor Basado en Atlanta, Georgia, W D Adkins ha estado escribiendo profesionalmente desde 2008. Él escribe sobre negocios, finanzas personales y carreras. Adkins tiene títulos de maestría en historia y sociología de la Universidad Estatal de Georgia. Se convirtió en un miembro de la Sociedad de Periodistas Profesionales en 2009. Los artículos recomendados es un BBB Logo BBB (Better Business Bureau) copia de Copyright Zacks Investment Research En el centro de todo lo que hacemos es un fuerte compromiso con la investigación independiente y compartir su rentable Descubrimientos con inversionistas. Esta dedicación a dar a los inversores una ventaja comercial llevó a la creación de nuestro probado Zacks Rank sistema de clasificación de valores. Desde 1986 casi triplicó el SampP 500 con una ganancia media de 26 por año. Estos rendimientos cubren un período de 1986-2011 y fueron examinados y atestiguados por Baker Tilly, una firma de contabilidad independiente. Visite el rendimiento para obtener información sobre los números de rendimiento mostrados anteriormente. Los datos de NYSE y AMEX tienen al menos 20 minutos de retraso. Los datos de NASDAQ tienen al menos 15 minutos de retraso. Qué sucede con las opciones de acciones no calificadas cuando el titular fallece? 16 de junio de 2000 Pregunta 1 Asunto: Opciones de acciones no calificadas Fecha: Jueves, 10 de febrero de 2000 John y Roz Soy albacea de un Pequeña propiedad que tiene opciones de acciones de empleados no calificadas. No se reconoció ningún ingreso o se pagó el impuesto cuando se concedieron las opciones. Las opciones son para una empresa que se negocia públicamente. Las opciones tienen un precio de la subvención de X y el valor de mercado de la acción en la fecha de la muerte era Y. El precio de la acción es ahora Z. Cuál es la cantidad de ingresos que la sucesión refleja en el K-18217s para pasar a la Beneficiarios si las opciones de compra de acciones se ejercitaban y se vendían en la actualidad Se registran los ingresos ordinarios cuando se ejercitó como hubiera sido el caso si el empleado estuviera vivo y / o se reconocería alguna ganancia cuando se venda Pregunta 2 Fecha: : Kathy Un descedent dejó opciones de acciones no calificadas no calificadas a sus herederos. Para los propósitos del Impuesto de Bienes Federales sus opciones serán tasadas el día de la muerte Cuando la acción es distribuida a sus herederos cuál será la base para la acción Regards, Kathy McGarity Fecha de Respuesta: Mon, 12 June 2000 Hola John, Roz y Kathy, de Por supuesto, si la opción se cancela al morir, no se informa en el Formulario 706 y no hay una cuestión de impuesto sobre la renta. Suponiendo que la opción no se cancela al morir, una opción no cualificada conserva su carácter después de la muerte. En el pasado, los preparadores de declaraciones de impuestos valoraron las opciones para reportarlas en el Formulario 706, la Declaración de Impuestos Federales, al exceso del valor justo de mercado de los valores sobre el precio de la opción. Este enfoque se basó en Rev Rul 196, 1953-2 CB 178. Las regulaciones del Tesoro indican que hay otro aspecto de la opción a valorar, llamado privilegio de opción. (Regulaciones Sección 1.83-7 (b) (3)). El privilegio de opción representa el valor de poder participar en la apreciación futura de los valores sin tener dinero invertido. El IRS emitió nuevas directrices para la valoración de las opciones sobre acciones compensatorias en el Procedimiento de Ingresos 98-34. Bajo el Procedimiento de Ingresos, los contribuyentes pueden usar un modelo de tasación de opciones generalmente reconocido, como el modelo de Black-Scholes o una versión aceptada del modelo binomial, al valorar opciones de acciones compensatorias para propósitos de impuestos de transferencia de donaciones, bienes o generación. Alternativamente, usted puede encontrar que la contratación de un tasador de negocios para valorar las opciones resultaría en un valor más bajo, pero esta es una alternativa costosa. Probablemente debería buscar ayuda profesional relacionada con este asunto. (Considere tener la declaración del impuesto sobre el patrimonio preparada por un CPA o un abogado). El exceso del valor justo de mercado de una opción de compra de acciones no calificada sobre el precio de la opción reportada en una declaración de impuestos de sucesión es ingreso con respecto a un fallecido, Parte del impuesto sobre la herencia se puede deducir en la declaración de impuestos de la herencia, fideicomiso o beneficiario cuando se ejerce la opción. Cuando el patrimonio o beneficiario ejerza la opción, el ingreso ordinario se registra por el exceso del valor justo de mercado de la acción recibida sobre el precio de la opción (Reglamentos Sección 1.83-1 (d).) Dado que el valor de una opción de compra de acciones no calificada Informado en la declaración de impuestos de bienes es el ingreso con respecto a un difunto, no tiene base tributaria. (Base imponible del impuesto sobre el patrimonio con respecto a un fallecido). La base tributaria de la acción recibida es el precio de la opción pagado en efectivo más los ingresos ordinarios reportados. El período de tenencia comienza en la fecha del ejercicio. Para obtener más información acerca de las opciones de acciones no calificadas, solicite nuestro informe gratuito, 8220Executivos de impuestos y planificación financiera para opciones de acciones no calificadas8221.